Кара
момент начисления - имеется в виду начисление ЗП для расходов
и отражения долга перед ФЛ  и бюджетом (т .е. налог начисленный).

Когда выдаешь сотру денюжку- налог удержанный ( ты ж выдаёшь за минусом НДФЛа) .
Когда перечисляешь- налог перечисленный
В идеале удержанный и перечисленный доожны совпадать.
Если не совпадают- тада пени.

практически
Эсли ты начислила в ноябре например и в декабре ЗП, а выдала ее в январе,то:
Расходы - в 2009
начисление НДФЛа- тож в 2009. Т.е. кредиторка по НДФЛ на 31.12.09
перечисление ЗП в янв 2010,и тогда же НДФЛ.В этом случае пеней нет.