Важные изменения в бухучете и налогообложении с 2016 года

Каждый год в мире бухгалтерского и налогового учета происходят изменения. Начало 2015 года ознаменовалось глобальными переменами по НДС, изменилась ставка НДФЛ по дивидендам, в середине года поменялась форма отчетности в ПФР и правила оформления командировок. Это лишь малая часть изменений 2015 года. Новый 2016 год принесет бухгалтерам очередные поправки в законодательных актах и нормативных документах. Именно о них и пойдет речь в данной статье.
Перемены, которые ждут нас в 2016 году, затрагивают различные сферы учета и налогообложения. Выделим наиболее важные из них.

Увеличена стоимость амортизируемого имущества

Что меняется:  с 01.01.2016 в налоговом учете стоимость амортизируемого имущества увеличится с 40 000 до 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ). Кроме того, основными средствами в целях налогового учета будут признаваться активы стоимостью более 100 000 рублей.
Плюсы и минусы изменений:  существенное увеличение лимита стоимости даст право организациям единовременно списывать на расходы имущество до 100 000 рублей. Правило распространяется только на те объекты, которые будут введены в эксплуатацию в новом году. Но если в налоговом учете можно не амортизировать имущество стоимостью менее 100 000 рублей, то в бухгалтерском учете лимит остался прежним (40 000 рублей) и списать единовременно имущество дороже 40 000 нельзя ( ПБУ 6/01). А это означает, что с 2016 года возникнут разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.

Увеличен лимит доходов в целях уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

Что меняется : с нового года, чтобы не платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, квартальные доходы не должны превышать 15 млн рублей. Ранее лимит доходов равнялся 10 млн рублей (п. 3 ст. 286 НК РФ). Аналогичные изменения будут действовать и для вновь созданных компаний: доходы не должны быть больше 5 млн рублей в месяц или 15 млн рублей в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ).
Плюсы изменений:  часть организаций сможет перейти на уплату квартальных платежей. У бухгалтеров станет на одну заботу меньше.

Новая ежеквартальная отчетность по НДФЛ и штрафы

Что меняется : вводится в действие новая форма отчетности — 6-НДФЛ. Сдавать расчет нужно будет раз в квартал начиная с 2016 года (п. 2 ст. 230 НК РФ). Ужесточаются меры наказания за недостоверную или несвоевременную отправку расчетов. Инспекция вправе приостановить банковские операции налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК РФ) либо выписать штраф 500 или 1000 рублей в зависимости от нарушения (п. 1.2 ст. 126, ст. 126.1 НК РФ).
Минусы изменений:  у налоговых агентов (работодателей) появится новая обязанность, невыполнение которой грозит блокировкой счета. Подготовка отчетов потребует дополнительных трудовых затрат. При этом расчет по форме 2-НДФЛ по-прежнему представляется в ИФНС по итогам года. С 08.12.2015 действует новая форма 2-НДФЛ.

Продлен срок подачи сведений о невозможности удержать НДФЛ и срок перечисления налога

Что меняется : с 2016 года вступают в силу изменения, внесенные Федеральным закономот 02.05.15 № 113-ФЗ в п. 5 ст. 226 НК РФ. С нового года сообщить о невозможности удержать НДФЛ нужно до 1 марта (ранее срок был 31 января).
Согласно изменениям, внесенным в п. 6 ст. 226 НК РФ, НДФЛ с отпускных и пособий по временной нетрудоспособности можно будет перечислять не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (ранее для данных выплат не были установлены отдельные сроки и перечисления производились не позднее дня выплаты дохода).
Плюсы изменений:  у бухгалтеров будет больше времени на подготовку сведений и отправку платежей.

Новый порядок уплаты НДФЛ с материальной выгоды

Что меняется : Федеральный закон от 02.05.15 № 113-ФЗ вносит изменения в п. 1 ст. 223 НК РФ. В 2016 году установлен новый порядок определения даты получения дохода, в том числе и для материальной выгоды за пользование заемными средствами. С нового года материальную выгоду нужно рассчитывать ежемесячно независимо от графика погашения задолженности и уплаты процентов по займам (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Кроме того, определен порядок признания дохода, который возникает у командированных работников. Согласно пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ доход признается в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет.
Минусы изменений: НДФЛ нужно будет исчислять на последний день каждого месяца в течение всего срока пользования займом.

Социальные вычеты через работодателя

Что меняется : в новом году все сотрудники получат право возмещать НДФЛ с сумм, потраченных на лечение и обучение. То есть социальные вычеты можно будет получить не только в ИФНС, но и по месту работы (п. 2ст. 219 НК РФ в ред. Федерального закона от 06.04.15 № 85-ФЗ).
Плюсы и минусы изменений: для работников нововведения — несомненное преимущество и экономия времени. Для работодателя, напротив, лишняя работа.
Увеличена предельная база для начисления взносов
Что меняется : проиндексирована предельная база для начисления страховых взносов. В 2016 году лимит доходов для начисления страховых взносов в ПФР составит 796 000 рублей, в ФСС – 718 000 рублей (постановление Правительства РФ от 26.11.15 № 1265).

КБК

Что меняется: КБК при уплате процентов и пеней по страховым взносам.
Приказом Минфина РФ от 08.06.2015 № 90Н были утверждены новые КБК для страховых взносов в ПФР. Согласно приказу были предусмотрены разные коды для выплат в пределах облагаемой базы и выплат сверх нее:
• если предельная база не превышена — КБК 392 1 02 02010 06 1100 160;
• сверх установленной базы — КБК 392 1 02 02010 06 1200 160.
По состоянию на 11.01.2016 на регистрации в Минюсте РФ находится приказ Минфина РФ от 01.12.2015 № 190Н, который отменяет действие указанного выше приказа в части изменения КБК по страховым взносам. Таким образом, если приказ № 190Н будет зарегистрирован, КБК для уплаты взносов в ПФР останется прежним и будет единым независимо от облагаемой базы.
Будьте внимательны при заполнении платежных поручений, ведь указание неверного КБК может привести к тому, что страховые взносы «зависнут». В результате компании начислят пени. Для своевременного выявления ошибок при зачислении взносов регулярно сверяйтесь с ПФР и ФСС.
В 2016 году будут действовать новые КБК при уплате процентов и пеней. Все изменения по КБК с 2016 года смотрите в материале экспертов.

Повысится МРОТ

Что меняется : в 2016 году МРОТ увеличится незначительно: с 5965 до 6204 рублей. Соответствующий закон одобрен Госдумой в третьем чтении 02.12.2015.
Плюсы и минусы изменений:  Трудовым кодексом РФ установлено, что заработная плата работника не может быть ниже МРОТ. Работодатели должны убедиться, что после повышения минимального размера оплаты труда зарплата работников будет соответствовать установленным нормам.

Изменен порядок уплаты налога на имущество

Что меняется : в новом году недвижимость, налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость, подлежит налогообложению как у собственника, так и у организации, владеющей объектом на праве хозяйственного ведения (п. 27 ст. 2 Федерального закона от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ).

Новые ставки УСН и ЕНВД

Что меняется : для упрощенцев, у которых объектом налогообложения являются доходы, ставка налога может составлять от 1 до 6 %. Каждый субъект РФ вправе установить налоговую ставку в этих пределах (ст. 2 Федерального закона от 13.07.2015 № 232-ФЗ).
Регионы смогут снизить ставку ЕНВД до 7,5 % (п. 2 ст. 346.31 НК РФ). Планируется, что в декларации по ЕНВД появятся дополнительные строки, и, вероятнее всего, за I квартал 2016 года нужно будет отчитываться по новой форме.