налоговый период теперь квартал. в гр.140 деклы отражаем только ведь авансы которые остались на конец квартала(тоисть если декла за 1 кв, то авансы-апрель,май и т.д.). и стр.300 сторно с авансов-только те, что были на начало квартала(тоисть поступившие например в марте). ну правильно?? или нет. а то меня вот в ступор ввело вот это вот:
памажите.
22.2.5. ОФОРМЛЯЕМ СЧЕТ-ФАКТУРУ
На сумму поступившего аванса вы должны выписать счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж (п. п. 17, 18 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, далее - Правила).
Покупателю авансовый счет-фактура не выписывается и в книге покупок им не регистрируется (абз. 1 п. 13 Правил).
По общему правилу счета-фактуры заполняются в соответствии с требованиями, установленными п. 5 ст. 169 НК РФ.
Однако при получении аванса составить счета-фактуры с соблюдением всех этих требований не представляется возможным, поскольку на момент их составления отсутствует реальная отгрузка товаров (выполнение работ или оказание услуг), передача имущественных прав.
В такой ситуации счета-фактуры необходимо оформлять с учетом следующих особенностей:
- в строке 5 счета-фактуры должен быть указан номер платежно-расчетного документа (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ);
- в графе 1 указывается назначение получаемых денежных средств - оплата (частичная оплата) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;
- в графах 2, 3, 4, 5, 6, 10 и 11 продавец товаров (работ, услуг) должен поставить прочерки;
- в графе 7 необходимо указать расчетную ставку налога 18/118 или 10/110;
- в графе 8 отражается сумма НДС, исчисленная с полученного продавцом аванса;
- в графе 9 указывается сумма поступившего аванса (предоплаты).
Примечание
Образец заполнения счета-фактуры при получении предварительной оплаты (аванса) приведен в приложении к настоящей главе.
После отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав вы в обычном порядке должны выписать в двух экземплярах счет-фактуру и один из них передать покупателю (п. 3 ст. 168 НК РФ). Второй экземпляр следует зарегистрировать в книге продаж и хранить в журнале учета выставленных покупателям счетов-фактур (п. п. 1, 2, 16, 17 Правил).
Одновременно в книге покупок регистрируется счет-фактура, ранее выписанный и зарегистрированный вами в книге продаж при получении предоплаты (абз. 2 п. 13 Правил).
Изложенный порядок оформления счетов-фактур распространяется и на случаи, когда получение аванса и отгрузка товара происходят в одном налоговом периоде.
Поэтому если в начале квартала вы получили аванс, а в середине квартала отгрузили товар, то выписать счет-фактуру вам следует дважды: в момент получения авансового платежа и в момент отгрузки товара.
Допустим, 1 февраля 2008 г. вы получили аванс, а 12 февраля произвели отгрузку товара. В данной ситуации вам следует:
- 1 февраля выписать в одном экземпляре счет-фактуру на сумму аванса и зарегистрировать его в книге продаж;
- 12 февраля авансовый счет-фактуру зарегистрировать в книге покупок;
- до 18 февраля (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) выписать два экземпляра счета-фактуры на отгруженный товар и один экземпляр передать покупателю товара. Второй экземпляр зарегистрировать в книге продаж и хранить его в журнале учета выставленных счетов-фактур.
Итак, счета-фактуры вам нужно составлять на все облагаемые НДС авансы независимо от даты отгрузки товаров (работ, услуг) (дополнительно см. Письмо Минфина России от 25.08.2005 N 03-04-11/209). Какой-либо ответственности за невыставление или несвоевременное выставление счета-фактуры Налоговый кодекс РФ не предусматривает. Однако учтите, что без счета-фактуры вы не сможете предъявить к вычету сумму налога, исчисленную с авансовых платежей.
)
