Может кому пригодится...
Лично я никогда не создавала резервы по отпускам.

Отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков 2010, 2011

В соответствии с п. 24 ст. 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда включаются затраты работодателя в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, осуществляемые в соответствии со ст. 324.1 НК РФ.
Примечание: Создание резерва на оплату отпусков и (или) выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет должно быть предусмотрено учетной политикой организации для целей налогообложения прибыли.

Если создание соответствующих резервов учетной политикой не предусмотрено, то организация учитывает в составе расходов на оплату труда фактические затраты на оплату отпусков (выплату вознаграждений за выслугу лет).

В соответствии с п. 1 ст. 324.1 НК РФ для целей создания резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников организация обязана составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов в ПФР, ФСС и на обязательное медицинское страхование с этих расходов.
При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

Пример 1. Организация составила специальный расчет (смету) для расчета размера ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков. Согласно данному расчету:

    * оплата труда, включая взносы во внебюджетные фонды, - 9 000 000 руб.;
    * сумма расходов на оплату отпусков, включая взносы во внебюджетные фонды, - 1 000 000 руб.

Процент ежемесячных отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков:

(1 000 000 руб. : 9 000 000 руб. x 100%) = 11,11%.

Следовательно, каждый месяц в резерв на предстоящую оплату отпусков нужно отчислять 11,11% суммы фактических расходов на оплату труда за этот месяц.
Таким образом, на основании п. 24 ст. 255 НК РФ организация ежемесячно может уменьшать облагаемую базу по налогу на прибыль на сумму отчислений в резерв, рассчитанную на основании сметы, а не на сумму отпускных, начисленных по факту.

В случае создания резерва в течение года организация ежемесячно включает суммы отчислений в резерв в состав расходов на оплату труда. При этом фактические расходы на оплату отпусков в течение года учитываются обособленно.

В конце года по состоянию на 31 декабря необходимо сравнить сумму начисленного за год резерва и сумму фактически произведенных расходов на оплату отпусков (с учетом исчисленных взносов). Возможны 2 варианта.

1) Если фактические расходы на оплату отпусков превысили начисленный за год резерв, то сумма превышения в конце декабря включается во внереализационные расходы.

2) Если же сумма резерва на конец года окажется больше суммы фактических расходов на оплату отпусков, то в соответствии с п. 3 ст. 324.1 НК РФ недоиспользованные на последний день года суммы резерва подлежат обязательному включению в налоговую базу по налогу на прибыль за этот год в составе внереализационных доходов.

При этом если в истекшем году не все работники использовали полагающиеся им отпуска, то организация имеет право перенести соответствующий остаток резерва на следующий год. Но для этого остаток резерва необходимо уточнить с учетом данных об отпусках, которые фактически не были использованы.
Порядок определения остатка резерва, который может быть перенесен на следующий год, закреплен в п. 4 ст. 324.1 НК РФ. Согласно указанному пункту в конце года организация должна рассчитать сумму резерва, приходящуюся не неиспользованный отпуск. Эта сумма определяется исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года.

Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда.
Если же сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.

Пример 2. Организация в течение 2010 г. производила отчисления в резерв на оплату отпусков. Общая сумма резерва, созданного за 2010 г., - 1 000 000 руб.
Фактические расходы на оплату отпусков (с учетом взносов в фонды) в 2010 г. составили 850 000 руб. Таким образом, остаток резерва составляет 150 000 руб.

Вариант 1.

В 2010 г. отпуском не воспользовались три работника. Сумма расходов на оплату этих неиспользованных отпусков по данным на 31 декабря 2010 г. составляет 200 000 руб. (с учетом взносов в фонды). Эта сумма превышает фактический остаток неиспользованного резерва на 50 000 руб. Поэтому 31 декабря 2010 г. организация дополнительно включает в состав расходов на оплату труда сумму в размере 50 000 руб. В итоге на следующий 2011 г. переносится остаток резерва в сумме 200 000 руб.

Вариант 2.

В 2010 г. все работники использовали полагающиеся им отпуска. В этом случае организация не имеет права перенести неиспользованный остаток резерва на следующий год. 31 декабря 2010 г. организация должна включить неиспользованную сумму резерва в размере 150 000 руб. в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль.

Учет переходящего остатка возможен только в том случае, если организация закрепила в учетной политике на следующий год свое право на создание резерва на оплату отпусков. Если же организация меняет учетную политику и в следующем году отказывается от создания такого резерва, то весь остаток резерва, выявленный на 31 декабря, подлежит включению в состав внереализационных доходов организации (п. 5 ст. 324.1 НК РФ).